ВОПРОС:
Я единоналожник (розничная торговля книгами), по итогам этого года объем продаж будет около 400000 грн. 1. Будет ли у меня право работать на едином налоге до 300000 грн. в следующем году при вступлении в силу нового Налогового кодекса? 2. Надо ли устанавливать регистратор единоналожнику до 300000 грн. с учетом первого вопроса? 3. Как будут учитываться и ограничиваться остатки товара (витрина) у единоналожника (до 300000 грн.), с учетом того, что книжная витрина, как правило, должна быть с большим объемом, а книги получаются от издательств под реализацию?
ОТВЕТ:
Глава 1 раздела XIV Налогового кодекса (далее – НК), регулирующая упрошенную систему налогообложения, согласно редакции, принятой Верховной Радой 18 ноября 2010 года, вступит в силу 1 апреля 2010 года. До этого субъекты малого предпринимательства могут применять «упрощенку» согласно Указу Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» с учетом некоторых особенностей (в частности, относительно уплаты единого социального взноса).
В дальнейшем, до 20 марта 2010 года, «упрощенцы», за которыми право пребывания на едином налоге сохраняется, должны будут подать в налоговую службу по месту регистрации заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения согласно НК. При этом для таких «выживших» малых предпринимателей в 2011 году будет применяться предельный объем выручки от реализации продукции, который действовал согласно законодательству об упрощенной системе налогообложения в 2010 году.
То есть все «упрощенцы», занимающиеся теми видами деятельности, которые не будут запрещены, объем доходов которых не превышает 500000 гривен, смогут находиться в 2011 году на едином налоге. Поскольку розничная торговля книгами Налоговым кодексом «единщикам» не запрещается, а объем Ваших доходов не превышает 400000 гривен, Вы вполне сможете находиться на едином налоге.
Правда, при этом не решен вопрос о том, необходимо ли единоналожнику приобретать регистраторы расчетных операций (кассовые аппараты) уже до 1 апреля 2010 года. С одной стороны, поскольку в 2011 году возможность уплаты единого налога будет зависеть от суммы выручки в 500000 гривен, то п. 291.1 НК, устанавливающий разграничения в зависимости от РРО, применяться не должен. С другой, налоговики могут посчитать, что в 2011 году применяется предельная сумма в 500000 гривен, но при этом только для тех, чей доход не превышает 300000 гривен, РРО не обязательны. А для тех, чей доход составляет от 300000 до 500000 гривен, они необходимы уже с 1 апреля 2010 года.
В дальнейшем, после 1 января 2012 года и до 1 января 2016 года (когда единый налог должен исчезнуть), находиться на упрощенной системе налогообложения, при условии, что доходы составят от 300000 гривен до 600000 гривен, возможно будет только с применением РРО. При этом приобретение РРО единоналожники смогут компенсировать из Госбюджета в порядке, определенном КМУ, или путем уменьшения суммы уплачиваемого единого налога на сумму расходов, понесенных в связи с приобретением РРО.
Что касается товарных остатков, то этот вопрос ни в Переходный положениях, ни в главе 1 раздела XIV НК должным образом не урегулирован. Пункт 200.6 НК предусматривает лишь, что единоналожник теряет право на уплату единого налога, если суммы остатков на торговом месте и/или складе при осуществлении розничной торговли превышают объем годового дохода, определенного п. 291.1 НК. Исходя из того, что никаких иных запретов и ограничений нет, товарные остатки в сумме до 300000 гривен можно будет учитывать без риска потери права пребывания на едином налоге.
Впрочем, ввиду вето Президента все вышеописанное еще может измениться.