Комментарий :
Протяжении всего срока кредитования банк осуществляет контроль за выполнением условий кредитного договора, в частности, за целевым использованием кредита, своевременным и полным погашением основного обязательства и процентов за пользование кредитными средствами, состоянием сохранности предмета залога и т. д. в порядке, установленном законодательством, локальными актами банка и кредитным договором.
Обращаем внимание, что осуществление такого контроля является не правом, а обязанностью банка. Во-первых, это обязанность банка перед вкладчиками обеспечивать наиболее эффективное размещение привлеченных ресурсов, хотя и от своего имени, на собственных условиях и на собственный риск. Во-вторых, это обязанность банка следует, в частности, требований таких нормативно-правовых актов.
Согласно подпункту 12.2.1 ст. 12 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" любой банк, а также любое небанковское финансовое учреждение, созданное согласно нормам соответствующих законов, кроме страховых компаний и негосударственных пенсионных фондов, обязаны создавать страховой резерв для возмещения возможных потерь по основному долга (без процентов и комиссий) по всем видам кредитов (в том числе консолидированным ипотечным долгом), а также гарантий, поручительств, приобретенных ценных бумаг (в том числе ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью), других активных банковских операций, которые относятся к их хозяйственной деятельности согласно законодательству. Согласно подпункту 12.2.2 настоящей статьи с учетом положений подпункта 12.2.3 этой же статьи создание страхового резерва осуществляется финансовым учреждением самостоятельно в размере, достаточном для полного покрытия рисков невозврата основного долга по кредитам, гарантиям, поручительствам, приобретенным ценным бумагам, другим видам задолженности , признанным нестандартными по методике, которая устанавливается для банков Национальным банком Украины, а также по кредитам, гарантиям, поручительствам, приобретенным ценным бумагам, другим видам задолженности, признанным безнадежными согласно нормам этого Закона. Согласно подпункту 12.2.3 настоящей статьи размер страхового резерва, создаваемого за счет увеличения валовых расходов финансового учреждения, не может превышать для коммерческих банков - 10 процентов от суммы долговых требований, а именно совокупной задолженности по кредитам, гарантиям и поручительствам, фактически предоставленным ( установленными на пользу) дебиторам на последний рабочий день отчетного налогового периода. В сумму указанной задолженности не включаются обязательства дебиторов, возникающие при осуществлении операций, которые не включаются в основную деятельность финансовых учреждений (в том числе банков).
Согласно Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 06.07.2000 г. N 279, банки обязаны формировать резерв для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков (резерв под кредитные риски), который является специальным резервом, необходимость формирования которого обусловлена ??кредитными рисками, которые присущи банковской деятельности. Создание резерва под кредитные риски - это признание расходов для отражения реального результата деятельности банка с учетом ухудшения качества его активов или повышение рискованности кредитных операций.
Обращаем внимание, что формирование резерва под кредитные риски банк осуществляет на основании информации, которую он получает в процессе осуществления контроля за исполнением заемщиком условий кредитного договора.
Для формирования резерва банки используют классификацию кредитов по критерию риска (см. комментарий к ст. 347). Согласно п. 1.11 настоящего Положения банки обязаны разработать и утвердить по решению соответствующего органа банка внутрибанковские положения о порядке проведения кредитных операций и методике проведения оценки финансового состояния заемщика (контрагента банка). Эти документы должны подаваться по требованию уполномоченных работников Национального банка для проверки достоверности оценки финансового состояния заемщиков, правильности их классификации и достоверности резервов под кредитные риски.
С целью формирования резерва банки должны осуществлять анализ кредитного портфеля и классификации кредитных операций по следующим критериям:
- Оценка финансового состояния заемщика (контрагента банка);
- Состояние обслуживания заемщиком (контрагентом банка) кредитной задолженности по основному долгу и процентов (комиссий и других платежей по обслуживанию долга) по ним в разрезе каждой отдельной задолженности и способность заемщика дальнейшем обслуживать этот долг;
- Уровень обеспечения кредитной операции.
Критерии оценки финансового состояния заемщика устанавливаются каждым банком самостоятельно его внутренними положениями о проведении активных операций (кредитных) и методике проведения оценки финансового состояния заемщика (контрагента банка) с учетом требований настоящего Положения, в которых должны быть определены фундаментальные, технически выверенные критерии экономической оценки финансовой деятельности заемщиков (контрагентов банка) на основании анализа их балансов и отчетов о финансовых результатах в динамике подобное. Методика проведения оценки финансового состояния заемщика (контрагента банка), разработанная банком, является неотъемлемым приложением к внутрибанковского положения банка о кредитовании.
Согласно п. 9.4 Положения о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков в кредитном деле заемщика обязательно должны быть документы, содержащие информацию о принятых банком меры для погашения задолженности (документы или их копии, подтверждающие процедуру возврат или взыскание долга).
Обращаем внимание, что согласно ст. 12 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" возможность возмещения банками безнадежной задолженности по кредитам за счет страхового резерва напрямую зависит от того, принял банк все возможные меры для выполнения заемщиком своих обязательств по кредитному договору. В частности, согласно подпункту 12.3.1 указанной статьи задолженность, по которой кредитор не обращается в суд относительно ее принудительного взыскания до истечения сроков исковой давности, не включается в состав валовых расходов кредитора и не может быть возмещена за счет его страховых резервов.
Согласно ст. 49 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" в случае несвоевременного погашения кредита или процентов за пользование банк имеет право издавать приказ о принудительной оплате долгового обязательства, если это предусмотрено соглашением.