Добрый день. Как определяется база обложения единым налогом выручки в иностранной валюте? Компания занимается предоставлением в аренду спецтехники.
Здравствуйте! Согласно ст. 23 НК базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или иные характеристики определенного объекта налогообложения. Это физическое, стоимостное или иное характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и которое используется для определения размера налогового обязательства. Налоговое законодательство прямо не называет базу налогообложения единым налогом. Но де-факто для плательщиков единого налога первой и второй групп таковой является размер минимальной заработной платы, а для третьей, четвертой, пятой и шестой групп – размер дохода налогоплательщика, поскольку именно к этим параметрам согласно ст. 293 НК применяются ставки единого налога. При этом согласно п. 292.5 ст. 292 НК доход, выраженный в иностранной валюте, перечисляется в гривнях по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному НБУ на дату получения такого дохода. В соответствии с п. 292.6 НК датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме или дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщиков единого налога третьей, четвертой, пятой и шестой групп датой получения дохода также является дата списания кредитной задолженности, по которой истек срок исковой давности. Следовательно, базой обложения единым налогом дохода, полученного в иностранной валюте, является размер такого дохода, исходя из официального курса гривни к этой валюте на дату поступления соответствующих средств. Например, если был получен доход в размере 1000 долларов, то учитывая нынешний официальный курс доллара к гривне (7,99 грн./дол.), база налогообложения единого налога составит 7999 гривен. Именно эта сумма отражается в Книге учета доходов и именно с нее плательщики единого налога третьей, четвертой, пятой и шестой групп должны будут уплатить единый налог в размере соответственно 3 %, 5 %, 6 % и 10 %, отобразив эту сумму в составе своих доходов. Для единщиков же первой и второй групп размер этого дохода не является базой налогообложения и влияет лишь на их возможность пребывания в соответствующей группе единого налога, исходя из общего размера их доходов. Также стоит отметить, что перерасчет иностранной валюты по официальному курсу гривни, установленному НБУ, которая на дату окончания отчетного периода учитывается на текущем счету плательщика единого налога, не осуществляется (см. ответ ГНСУ от 21.02.2013). Кроме того, не является доходом плательщика единого налога курсовая разница (разница между курсом иностранной валюты к гривне на дату получения дохода и курсом, по которому такая валюта продана), возникающая при пересчете операций, выраженных в иностранной валюте (см. ответы ГНСУ от 21.02.2013, от 11.10.2013, а также соответствующую консультацию). ВЫВОД: Базой налогообложения единым налогом выручки в иностранной валюте является размер такого дохода, исходя из официального курса гривни к этой валюте на дату поступления соответствующих валютных средств. 