 |
Название: |
Судебная бухгалтерия. Учебник |
| Авторы: | Дондик Н. Я., Дондик Г. П | |
| Тип материала: | учебное пособие | |
| Год издания: | 2012 | |
| Количество страниц: | 209 | |
| Формат файла: |
Краткое описание:
Рецензента:
Лукашевич В. Г.-доктор юридических наук, профессор Лобойко Л. М.-доктор юридических наук, профессор;
Водопьян II. Ф.-директор Днепропетровского научно-исследовательского института судебных экспертиз Министерства юстиции Украины.
Дондик Н. Я., Дондик Г. П.
Д 67 Судебная бухгалтерия. Уч. Пособие. - К: Центр учебной литературы, 2011. -208 С.
Пособие является конспективным изложением учебной и нормативно-правовой литературы, приведенной в списке использованных источников. В нем освещается предмет и методы, приемы и способы судебной бухгалтерии. Материал сгруппирован по разделам, определенным проймой этого предмета, облегчающего его усвоение, а потому может быть использован как опорный конспект действие самостоятельного изучения дисциплины курсантами, студентами и магистрами, обучающихся по специальности «Правоведение».
Может быть полезным для работников правоохранительных органов, контролирующих органов прежде всего в плане профилактических мероприятий по предупреждению правонарушений в экономической сфере и V борьбе с экономической преступностью.
ВВЕДЕНИЕ ................................................. .5
1. Теоретические основы судебной бухгалтерии .................. 9
1.1. Предмет, метод, задачи и структура судебной бухгалтерии как учебной дисциплины .................................. 9
1.2. История развития судебной бухгалтерии .................... 12
1.3. Использование судебной бухгалтерии в юридической практике ...... 14
2. Общая характеристика учетного процесса в хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования ...................... 19
2.1. 1 Ионяття хозяйственного учета и его виды .............................. 19
2.2. Предмет и метод бухгалтерского учета ................. 23
2.3. Бухгалтерский баланс в хозяйственной деятельности и его значение в юридической практике ............................. 26
2.4. Бухгалтерские счета: понятие и виды .................. 28
3. Формы и этапы учетной работы хозяйственных операций. Методы исследования бухгалтерских документов ................. 36
3.1. Классификация учетных документов и методы их исследования ........................................... .. 36
3.2. Формы и этапы учетной работы ....................... 46
3.3. Методы исследования бухгалтерских (учетно-расчетных) документов ......................................... 49
3.4. Использование данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета в юридической практике ........................ 53
3.5. Восстановление бухгалтерского учета, как метод эффективного расследования преступлений в сфере экономики ................... 55
ГЛАВА 4. Инвентаризация и использования ее материалов в практике ОВД при расследовании корыстных преступлений ................. 68
4.1. Инвентаризация: понятие и виды ........................ 68
4.2. Основные требования проведения инвентаризации ................ 71
4.3. Основные документы процесса инвентаризации ................ 76
4.4. Основные способы фальсификации результатов инвентаризации и методы их обнаружения ................................... 82
4.5. Оценка и использование материалов инвентаризации оперативными работниками и следователями при решении вопроса о возбуждении уголовного дела .............................. 85
ГЛАВА 5. Документальная ревизия и особенности ее проведения по требованию правоохранительных органов ........................... 94
5.1. Документальная ревизия: понятие и виды .................. 94
5.2. Особенности организации и проведения документальной ревизии ... 96
5.3. Документальное оформление проведенной документальной ревизии 101
5.4. Особенности ревизии, осуществляемой по требованию правоохранительных органов .......................................... .. 105
ГЛАВА 6. Участие спениалиста-бухгалтера в уголовном процессе. . 112
6.1. Нспроцссуальни формы использования специальных бухгалтерских знаний на стадии возбуждения уголовного дела .................. 112
6.2. Консультации специалиста-бухгалтсра и их значение .................. 118
6.3. Участие специалиста-бухгалтсра в производстве отдельных следственных действий 122
Глава 7. Аудит и документальная проверка ................... 131
7.1. Аудит как форма негосударственного финансового контроля ...... 131
7.2. Налоговый контроль в Украине. Организация и проведение документальных проверок ................................ 142
Глава 8. Экономический анализ показателей, характеризующих хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования ................ 149
8.1. Понятие и содержание экономического анализа .................. 149
8.2. Приемы экономического анализа ....................... 153
8.3. Методы и приемы экономического анализа, используемых в мстою выявления преступлений ........................... 158
8.4. Экономический анализ и уголовно-правовая оценка финансовой отчетности субъектов хозяйствования ....................... 163
ГЛАВА 9. Организация, назначения, проведения судебно-бухгалтер-ской экспертизы и оценка ее результатов ...................... 171
9.1. Понятие, предмет и метод судебно-бухгалтерской экспертизы, ее назначения и проведения. Классификация судебно-экономических экспертиз ......................................... 171
9.2. Организационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы 187
9.3. Пределы компетенции скспсрта-бухгалтсра .................. 192
9.4. Вывод скспсрта-бухгалтсра и оценка результатов экспертизы следователями и судебными органами ........................ 195
БИБЛИОГРАФИЯ .......................................... 205
В период проведения экономических реформ в Украине
многократно возросли правонарушения в хозяйственной
деятельности субъектов хозяйствования. Кризисные явления в экономике Украины, криминал изация большинства ее отраслей является результатом несовершенной действующей законодательной базы и на ¬ явности в нормативно-правовых актах значительного количества не ¬ обоснованных правовых норм и ограничений экономи ¬ ческой деятельности.
Расширение сфер легальной хозяйственной деятельности многочисленных экономических субъектов различных организа ¬ ционно-правовых форм и форм собственности объективно при ¬ водит к необходимости увеличения методов применения специальных бухгалтерско-учетных знаний в юридической (правоприменительной) деятельности.
Современная правоприменительная практика свидетельствует о том, что важной частью профессиональной компетенции юриста, в том числе и работников правоохранительных органов, является эко ¬ ном ико-правовые знания, умение полно и правильно их приме ¬ совуваты для защиты государственного и коллективного имущества от преступных посягательств.
К числу комплексных экономико-правовых дисциплин, которые формируют современных специалисгив-правоведов и определяют уровень их профессиональной подготовки к практической деятельности, от ¬ носится судебная бухгалтерия.
Судебный бухгалтерский учет существует в зарубежных странах уже много лет и с развитием хозяйственных связей занимает все более важное место в правовой системе этих государств. Как свидетельствует опыт стран с развитой рыночной экономикой, потребность в специалистах по судебной бухгалтерии увеличивается.
Специалисты-правоведы не обладают специальными экономическими знаниями и поэтому не могут сделать ква ¬ фиковану оценку экономической (в основном бухгалтерской) информации, которая находится в материалах дела. Специалисты в области бухгалтерского учета с древних времен привлекались к уголовному или гражданскому процесса для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
Основными источниками информации при расследовании экономических преступлений и решение хозяйственных споров в суде есть данные первичных учетных документов, записи в регистрах бухгалтерского учета, а также финансовая и налоговая отчетность, которая составляется на основании этих документов и записей.
Знания, которые будут получены при изучении курса судебной бухгалтерии, должны помочь работникам правоохранительных органов в организации поиска следообразования противоправных деяний, своевременно провести контрольно-ревизионные действия, привлекая при этом рабочих контролирующих органов, квшиификовано сделать оценку собранных при расследовании экономических преступлений и решении гражданско-правовых споров документов. Рабочие правоохранительных органов должны знать возможности судебно-экономической (бухгалтерской ") экспертизы, как источника новых доказательств, уметь объективно исследовать все полученные бухгалтерские доказательства.
Судебная бухгалтерия базируется на экономических и юридических знаниях. Она изучает закономерности отражения в экономической информации нарушений действующего законодательства и других нормативно-правовых актов в хозяйственной деятельности предприятий и организаций, разрабатывает приемы и методы выявления этих нарушений, научно обосновывает методику специальных экономических и бухгалтерских знаний в следственной и юридической практике, а также для защиты законных прав предприятий в суде.
В судебной бухгалтерии изучаются вопросы теории и практики бухгалтерского учета, контроля, финансово-экономического анализа и судебно-экономической (бухгалтерской) экспертизы, и не только с экономической, но и с правовой (криминалистической) точки зрения.
Судебная бухгалтерия связана не только со специальными экономическими дисциплинами, но также и с юридическими.
Наиболее четко эта связь судебной бухгалтерии воспроизводится в оперативно-розыскной деятельности правоохранительных органов. Значительная часть экономических преступлений раскрывается и расследуется на основе оперативной информации, которая указывает направление для поисковой работы оперативным работникам и ревизорам.
Правовые основы бухгалтерского учета выступают частью более общего понятия-судебной (правовой ") бухгалтерии.
Правовая (юридическая) бухгалтерия неразрывно связана с финансовым, налоговым и уголовным правом, уголовным процессом, криминалистикой и криминологией.
Судебная бухгалтерия, как учебная дисциплина, призвана выполнять следующие основные задачи:
• дать студентам и курсантам знание основ бухгалтерского учета, аудита, финансово-экономического анализа и навыки использовать полученные знания при формировании и рассмотрении уголовных, гражданских и хозяйственных дел, связанных с экономической преступностью, финансовыми и хозяйственными спорами и правонарушениями;
• наработать навыки анализа бухгалтерских документов, организации документальной ревизии, аудита, использования знаний специалиста-бухгалтера, назначение судебно-экономических (бухгалтерских) экспертиз и использования их результатов для установления истины по конкретному делу;
• познакомить студентов и курсантов с практическими возможностями применения данных судебной (правовой) бухгалтерии органами ДОС-дового следствия и в судебных расследованиях уголовных и гражданских дел: понятийным аппаратом, терминологией, предметом и методами бухгалтерского учета, особенностями учета в различных сферах современной хозяйственной деятельности, основами документальной ревизии, аудита и судебно-экономической (бухгалтерской ") экспертизы.
При подготовке этого пособия авторы проанализировали многочисленные публикации по этой проблематике (об этом свидетельствует список использованной литературы), применили теоретические положения ведущих ученых: Г. А.Атанесяна, С. П.Глубятникова, С. С.Остроумова, С. П.Ферганського, А. Р.Шляхова, М. И. Камлик, М. Т.Билухы, В. Д. Поникарова, В. М.Глибко, О. П.Бущан, Ф. Ф.Бутинця, Г. Г.Муминовои-Савиновой, В. М.Норманськои, С. О.Шарманськои , И. В.Головко, З. Б.Живко и других.
В предлагаемом учебном пособии, рассчитанном преимущественно на курсантов, студентов высших учебных заведений, изложены основы экономико-правовых знаний по теории бухгалтерского учета, аудита, документальной ревизии, документальных проверок, судебно-экономической экспертизы, т. е. теоретический материал изложен с учетом практического применения основ судебной бухгалтерии оперативными работниками, следователями, судьями, чем это учебное пособие отличается от пособий и учебников, приведенных выше авторов. В учебном пособии приведены примеры, есть ссылки на действующее законодательство Украины, изложены теоретические и практические основы использования экономического и криминалистического анализа показателей, характеризующих деятельность субъектов хозяйствования, изложены теоретические и практические основы использования консультаций спе-циалистив-бухгалтера и взаимодействия аудитора, инспектора налоговой инспекции с правоохранительными органами.