На практике многие предприятия сталкивались с ситуацией, когда работники налоговых органов проводили у них проверку, игнорируя положения действующего законодательства и указывая в актах о проведении проверки выдуманные правонарушения. Практический анализ проверок на предприятиях, находящихся на адвокатском обслуживании, позволяет выделить наиболее часто встречающиеся нарушения со стороны проверяющих и сформировать практические рекомендации, как противостоять таким «проверочным» нарушениям. Об одном из таких нарушений пойдет речь в данном материале.
В нашей практике было больше десятка случаев, когда налоговики приводили с собой на проверку, так сказать «за компанию», еще и пару сотрудников налоговой милиции. Делали они это скорее всего с целью осуществления психологического давления на налогоплательщика. Между тем в ст. 111 Закона «О государственной налоговой службе в Украине» (далее – Закон № 509) определено, что работникам налоговой милиции запрещается принимать участие в выездных проверках налогоплательщиков.
Исключение составляют только проверки, связанные с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных относительно конкретного налогоплательщика. В 8 случаях из десяти сотрудники налоговой милиции не проводили никаких расследований в рамках ОРД. Таким образом, уже сам факт их присутствия на предприятии считался нарушением норм действующего законодательства.
Для того чтобы определить, действительно ли налоговики имели право приводить с собой еще и сотрудников налоговой милиции, нужно внимательно посмотреть в приказ или направление на проведение проверки. В этом акте обязательно указывается основание для такой проверки. И если там об ОРД или уголовном деле нет ни слова, то работников налоговой милиции можно попросту «выставить за дверь», не допуская не то что к проверке, а даже на территорию предприятия, сославшись на ст. 112 Закона № 509, одновременно указав, что у них нет оснований для проведения проверки.
Основанием для допуска сотрудников налоговой милиции к проверке является наличие в направлении на проведение проверки записи об осуществлении следственных действий в рамках ОРД
Наряду с этим в соответствующий орган ГНИ необходимо подать запрос относительно наличия заведенного дела и правомерности присутствия работников налоговой милиции при проведении конкретной проверки (в письме нужно попросить указать, когда, куда и кого конкретно направляла ГНИ по такому-то адресу с проверкой и что является основанием для ее проведения). В основном из ГНИ приходит ответ, что никто никого из налоговой милиции не отправлял по такому-то адресу с проверкой.
Однако, если сотрудники налоговой милиции все же были допущены предприятием к проверке и она была проведена, а потом оказалось, что работники налоговой милиции, участвовавшие в ней, не имели на это права (подтверждается тем же запросом в соответствующую ГНИ), нужно подать иск в суд о признании действий проверяющих неправомерными. На этом же основании нужно отменить и принятый акт о проверке. Дополнительно можно подать иск о возмещении морального ущерба, сославшись на ст. 112 Закона № 509, обосновывая иск тем, что незаконный визит налоговой милиции нанес ущерб деловой репутации налогоплательщика.
ВЫВОД:
В случае совместного визита налоговиков и сотрудников налоговой милиции необходимо внимательно изучить записи в направлении на проведение проверки. Сотрудники налоговой милиции имеют право осуществлять только проверки, связанные с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных относительно конкретного налогоплательщика. В случае если в направлении указаны другие основания, предприятие имеет полное право отказать сотрудникам налоговой милиции в допуске к проверке. Если возникают сомнения относительно оснований для визита налоговой милиции, необходимо обратиться в налоговый орган, выдавший направление, с запросом относительно наличия заведенного дела и правомерности присутствия работников налоговой милиции при проведении конкретной проверки. Если же проверка все же состоялась, то действия налоговой милиции и сам акт о проверке (составленный по результатам проверки) нужно обжаловать в судебном порядке.
Геннадий Конышев,
председатель президиума
Приазовской коллегии адвокатов,
заслуженный юрист Украины, к. ю. н.