По общему правилу на территории Украины все юридические лица всех форм собственности, а также физические лица - граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства, которые являются субъектами предпринимательской деятельности, осуществляют между собой расчеты в безналичной и наличной формах через учреждения банков в соответствии с правил осуществления расчетных и кассовых операций, установленных нормативно-правовыми актами Национального банка Украины.
Следует, однако, иметь в виду, что сфера применения наличного обращения достаточно ограничена и определяется специальными нормами.
Подавляющее большинство расчетов между субъектами хозяйствования проводится в безналичной форме на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.
В целях совершенствования организации банками расчетно-кассового обслуживания народного хозяйства Правления Национального банка Украины постановлением от С июня 1995 г. № 166 утвердило Порядок организации расчетно-кассового обслуживания коммерческими банками клиентов и взаимоотношений по этому вопросу между учреждениями Национального банка Украины и коммерческими банками1.
Согласно этому акту коммерческий банк заключает договор с клиентом на расчетно-кассовое обслуживание, которое включает комплекс взаимных платежных обязательств банка и клиента по пользованию средствами и банковскими услугами, а именно:
пользование банком временно свободными средствами клиента;
осуществления расчетных операций;
кассовое обслуживание;
транспортное обслуживание перевозок наличности.
Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются в соответствии с Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 29 марта 2001 (далее Инструкция) и других нормативных актов.
При осуществлении расчетов могут применяться аккредитивная, инкассовая, вексельная форма расчетов, а также формы расчетов по расчетным чекам и с использованием расчетных документов на бумажных носителях и в электронном виде.
Инструкция устанавливает правила использования при осуществлении расчетных операций платежных инструментов в форме: мемориального ордера; платежного поручения; платежного требования-поручения; платежного требования; расчетного чека; аккредитива.
Использование банковских платежных карточек и векселей как платежных инструментов регулируется действующим законодательством, в частности законами Украины "О платежных системах и переводе денег в Украине", "Об обращении векселей в Украине", а также отдельными нормативно-правовыми актами Национального банка.
Факт списания средств со счета плательщика документально оформляется мемориальным ордером по установленной форме для:
частичной оплаты расчетных документов;
документального подтверждения операций по перечислению с банковских счетов в пользу клиентов-получателей (физических и юридических лиц), внесенных в кассу банка средств. В мемориальных ордерах, банк составляет для оформления операций по перечислению на счета получателей средств, внесенных юридическими или физическими лицами в кассу банка наличными согласно требованиям Инструкции по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 7 июля 1994 № 129, в реквизите "Назначение платежа" указываются или номер и дата договора с получателем при его наличии, или наименование юридического лица (фамилия, имя и отчество физического лица), внесла наличные в кассу банка;
перечисления средств, зачисленных на счет "Кредитовые суммы к выяснению";
перечисления банком средств для принятия мер по исполнению решения (определения) суда, санкционированного прокурором постановления следователя, постановления государственного исполнителя об аресте средств на счете;
выполнения банком платежных поручений плательщика в произвольной форме;
перечисления банком средств при закрытии аккредитива.
Дата составления мемориального ордера должна соответствовать дате списания средств со счета плательщика.
Использование в расчетах мемориальных ордеров осуществляется с учетом вышеприведенных требований.
Платежное поручение принимается банком плательщика к исполнению в течение десяти календарных дней с даты его выписки. День оформления платежного поручения не учитывается.
Банк принимает к исполнению платежное поручение от плательщика при условии, если сумма этого платежного поручения не превышает сумму, на его счете. Платежные поручения плательщика в случае отсутствия / недостаточности средств на его счете банк принимает только если порядок приема и выполнения таких платежных поручений предусмотрен договором между банком и плательщиком.
Платежные поручения применяются в расчетах по товарным и нетоварным платежам:
за фактически отгруженную / проданную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги и т. п.);
в порядке предварительной оплаты - если такой порядок расчетов установлен законодательством и / или оговорено в договоре;
для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий, которые составлены не позднее срока, установленного действующим законодательством;
для перечисления предприятиями сумм, которые принадлежат физическим лицам (заработная плата, пенсии и т. п.), на их счета, открытые в банках, для уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и / или целевых фондов;
в других случаях в соответствии с заключенными договорами и / или действующего законодательства.
В договоре о расчетно-кассовое обслуживание банк и плательщик могут предусматривать возможность подачи плательщиком платежного поручения в произвольной форме, предусматривается настоящим договором. Этот договор должен определять также правила заполнения плательщиком таких поручений и условия их приема и выполнения банком.
Платежное поручение в произвольной форме обязательно должен содержать все реквизиты платежного поручения, предусмотренные установленной форме, и указания плательщика о порядке исполнения банком этого платежного поручения.
Платежные поручения в произвольной форме применяются при расчетах в случае:
периодического перечисления плательщиком фиксированных сумм одним и тем же получателям средств;
предоставления плательщиком полномочий банку списать со своего счета определенную сумму в случае наступления условий, определенных договором;
перечисления предприятием заработной платы, пенсии и т. п. на личные счета получателей;
других случаев в соответствии с действующим законодательством и / или заключенных договоров.
Платежное поручение в произвольной форме составляется не менее чем в двух экземплярах, первый экземпляр остается в банке плательщика, второй - с отметкой банка о дате поступления и заверенный подписью ответственного исполнителя и оттиском штампа банка - возвращается плательщику.
Платежные требования-поручения (требование-поручение) могут применяться в расчетах всеми участниками безналичных расчетов.
Верхняя часть требования-поручения оформляется получателем средств по установленной форме согласно требованиям к заполнению реквизитов расчетных документов, изложенным в приложении 8 к Инструкции, и передается непосредственно плательщику не менее чем в двух экземплярах.
Доставку требований-поручений плательщику может осуществлять банк получателя через банк плательщика на договорных условиях.
В случае согласия оплатить требование-поручение плательщик заполняет его нижнюю часть согласно требованиям приложения 8 к Инструкции (от руки или с применением технических средств - независимо от того, как заполнена верхняя часть этого расчетного документа) и подает в банк, который его обслуживает.
Сумма, которую плательщик соглашается уплатить получателю и указывает в нижней части требования-поручения, не может превышать сумму, которую требует к уплате получатель и которая указана в верхней части требования-поручения.
Банк плательщика принимает требование-поручение от плательщика в течение 20 календарных дней с даты оформления ее получателем.
Платежное требование-поручение возвращается без исполнения, если сумма, указанная плательщиком, превышает сумму, имеющуюся на счете плательщика.
Причины неуплаты плательщиком требования-поручения выясняются непосредственно между плательщиком и получателем средств.
Порядок выполнения платежных требований на принудительное списание (взыскание) средств с плательщиков, счета которым открыты в органах государственного казначейства, определяется и регулируется нормативно-правовыми актами Государственного казначейства Украины.
В случае поступления в банк платежных требований на принудительное списание (взыскание) средств с этих счетов они передаются для исполнения соответствующему органу государственного казначейства, если это предусмотрено договором между банком и этим органом государственного казначейства, в противном случае возвращаются без исполнения в порядке, предусмотренном Инструкцией.
Принудительное списание (взыскание) средств со счетов плательщиков разрешается только в случаях, установленных законами Украины, а именно: на основании исполнительных документов, установленных законами Украины, решений налоговых органов и признанных претензий.
Распоряжение о принудительном списании (взыскании) денежных средств взыскатель оформляет на бланке платежного требования по установленной форме согласно требованиям к заполнению реквизитов расчетных документов не менее чем в трех экземплярах.
Банки выполняют платежные требования на принудительное списание (взыскание) средств со всех счетов предприятий (в том числе текущих, депозитных, открытых за счет этого предприятия для осуществления расчетов по аккредитивам) и платежные требования на принудительное списание (взыскание) средств с вкладных (текущих и депозитных ) счетов физических лиц.
Взыскатель несет ответственность за обоснованность принудительного списания (взыскания) средств и правильность данных, внесенных в платежное требование на принудительное списание (взыскание) средств.
Расчетные чеки используются в безналичных расчетах предприятий и физических лиц с целью сокращения наличных расчетов за полученные товары (выполненные работы и оказанные услуги).
Расчетные чеки используются только для безналичных перечислений со счета чекодателя на счет получателя средств и не подлежат уплате наличными.
Расчетные чеки изготавливаются на заказ коммерческого банка Банкнотно-монетным двором Национального банка или иным специализированным предприятием на специальной бумаге с соблюдением всех обязательных требований, предусмотренных настоящей Инструкцией, по образцу, утвержденному Национальным банком. Расчетные чеки брошюруются в чековые книжки по 10,20,25 листов.
Расчетные чеки и чековые книжки являются бланками строгого учета.
Для гарантированной оплаты расчетных чеков чекодатель бронирует средства на отдельном аналитическом счете "Расчеты чеками" соответствующих балансовых счетов в банке-эмитенте.
Срок действия чековой книжки - один год с даты и выдачи. День оформления чековой книжки или расчетного чека не учитывается. Расчетные чеки, выписанные после указанного срока, считаются недействительными и к оплате не принимаются.
Условия и порядок проведения расчетов по аккредитивам предусматриваются в договоре между бенефициаром и заявителем аккредитива (далее - договор) и не должны противоречить действующему законодательству, в том числе нормативно-правовым актам Национального банка.
Если это предусмотрено в тексте договора, расчеты по аккредитивам регулируются Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов в редакции 1995 г. (публикация Международной торговой палаты № пятисотый) в части, не противоречащей действующему законодательству, в том числе нормативно-правовым актам Национального банка .
Аккредитив по своей сути является договором, обособленное от договора купли-продажи или другого контракта, на котором он может базироваться, даже если в аркедитиви есть ссылки на них.
По операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами или другими видами исполнения обязательств, с которыми могут быть связаны эти документы.
Банк-эмитент может открывать такие виды аккредитивов:
Покрытый - аккредитив, для осуществления платежей по которому заблаговременно бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке. Средства заявителя аккредитива бронируются на аналитическом счете "Расчеты по аккредитивам" соответствующих балансовых счетов.
Непокрытый - аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.
Аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Это указывается на каждом аккредитиве. В случае отсутствия такой отметки аккредитив считается безотзывным.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного уведомления бенефициара (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банком-эмитентом от гарантирования платежей по аккредитиву).
Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива или его аннулировании заявитель может предоставить бенефициару только через банк-эмитент, сообщает исполняющий банк, а последний - бенефициара.
Исполняющий банк не имеет права принимать распоряжения непосредственно от заявителя аккредитива (за исключением, если банк-эмитент является исполняющим банком).
Если исполняющий банк не является банком-эмитентом, то изменение условий отзывного аккредитива или его аннулирование происходят только после получения от исполняющего банка уведомления, которым подтверждается то, что ко времени изменения условий или аннулирования аккредитива документы по аккредитиву не были представлены.
Документы по аккредитиву, соответствующие условиям аккредитива и представленные бе нефициаром и принятые исполняющим банком до получения последним уведомления об изменении условий или аннулировании аккредитива, подлежат оплате.
При осуществлении платежа исполняющим банком до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива против документов, которые по внешним признакам соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент обязан предоставить возмещение исполняющему банку, который уполномочен на осуществление платежа.
Безотзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть аннулирован или условия которого могут быть изменены только с согласия на это бенефициара, в пользу которого он был открыт, и банка-эмитента.
Безотзывный аккредитив - это твердое обязательство банка-эмитента уплатить средства в порядке и в сроки, определенные условиями аккредитива, если документы, предусмотренные им, представлены в банк, указанный в аккредитиве, или банка-эмитента и соблюдены сроки и условия аккредитива.
Для открытия аккредитива клиент подает в банк-кемитента заявление на аккредитив по установленной форме не менее чем в трех экземплярах, заполненную в соответствии с требованиями приложения 8 к Инструкции, и в случае открытия покрытого аккредитива - соответствующие платежные поручения.
Заявление содержит условия аккредитива, которые складываются так, чтобы, с одной стороны, они позволяли банкам без осложнений их проконтролировать, с другой - обеспечивали бы интересы сторон, использующих аккредитив.
Аккредитив должен содержать только те условия, которые банк может проверить документально.
Банк-эмитент, приняв заявление, определяет способ исполнения аккредитива, авизующий и исполняющий банки и осуществляет соответствующие бухгалтерские записи.
Банк-эмитент информирует исполняющий (авизующий) банк об открытии аккредитива путем отправки ему по электронной почте (электронное сообщение) или другими средствами связи, которые предусмотрены договорами между банками, заявления или сообщения.
Об открытии и условиях аккредитива исполняющий (авизующий) банк сообщает бенефициара (авизует аккредитив) в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления от банка-эмитента (авизующего банка).
После отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг) бенефициар подает исполняющему банку необходимые документы, предусмотренные условиями аккредитива, вместе с реестром документов по аккредитиву.
Выплаты бенефициару по аккредитиву, средства по которым забронированы в исполняющем банке, осуществляются с аналитического счета "Расчеты по аккредитивам".
Списание средств с аналитического счета "Расчеты по аккредитивам" исполняющий банк осуществляет на основании первого экземпляра реестра документов по аккредитиву, предоставленный вместе с другими документами, соответствуют условиям аккредитива.
Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить после наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).
Для введения коммерческого кредита (предусмотренного п. 5 ст. 24 Закона "О предприятиях в Украине"), улучшения расчетных отношений между субъектами хозяйственной деятельности постановлением Верховной Рады Украины "О применении векселей в хозяйственном обороте Украины" от 17 июня 1992 г.1 введен вексельное обращение с использованием простого и переводного векселей согласно Женевской конвенции 1930 года
Действующее законодательство Украины об обращении векселей состоит из Женевской конвенции 1930 p., Которой введен Унифицированный закон о переводных векселях и простых векселях (далее - Унифицированный закон), с учетом оговорок, обусловленных приложением II к этой Конвенции, и из Женевской конвенции 1930 г. о урегулировании некоторых коллизий законов о переводных векселях и простых векселях, Женевской конвенции 1930 года о гербовом сборе относительно переводных векселей и простых векселей, законов Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже", "О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года, которой введен Унифицированный закон о переводных векселях и простых векселях "," О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года об урегулировании некоторых коллизий законов о переводных векселях и простых векселях "," О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года о гербовом сборе относительно переводных векселей и простых векселей " , "Об обращении векселей в Украине" и других принятых согласно им актов законодательства Украины.
Законодательством Украины предусмотрено, в частности, использование векселей:
для покрытия взаимной задолженности субъектов предпринимательской деятельности в соответствии с Указом Президента Украины "О выпуске и обращении векселей для покрытия взаимной задолженности субъектов предпринимательской деятельности Украины" от 14 сентября 1994 г.1;
в счет финансирования расходов государственного бюджета согласно постановлению Кабинета Министров Украины "Об утверждении порядка применения векселей Государственного казначейства" от 27 июня 1996 № 689;
при ввозе в Украину имущества как взноса иностранного инвестора в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, а также по договорам (контрактам) о совместной инвестиционной деятельности в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины "Об утверждении Порядка выдачи, учета и погашения векселей, выданных на ввозе в Украину имущества как взноса иностранного инвестора в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, а также по договорам (контрактам) о совместной инвестиционной деятельности и уплату ввозной пошлины в случае отчуждения этого имущества "от 7 августа 1996 p.;
для уплаты ввозной пошлины, налогов и сборов украинским исполнителем при ввозе на таможенную территорию Украины давальческого сырья, а также для уплаты вывозной (экспортной) пошлины, налогов и сборов украинским заказчиком при вывозе давальческого сырья за пределы таможенной территории Украины в соответствии с Законом Украины "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях "от 15 сентября 1995 p.;
для оформления простыми векселями бюджетной задолженности по финансированию расходов, связанных с оплатой природного газа, потребляемого бюджетными организациями и учреждениями в соответствии с приказом Министерства финансов и Государственной акционерной холдинговой компании "Укргаз" от 21 августа 1996
Обязательства и приобретать право по переводным и простым векселям на территории Украины могут юридические и физические лица.
Органы исполнительной власти, органы местного самоуправления, а также учреждения и организации, которые финансируются за счет государственного бюджета, бюджета Автономной Республики Крым или местных бюджетов, обязуются и приобретают права по переводным и простым векселям только в случаях и в порядке, определенных Кабинетом Министров Украина.
Использование векселей Национальным банком Украины осуществляется в соответствии с законодательством Украины об обращении векселей.
Выдавать переводные и простые векселя можно только для оформления денежного долга за фактически поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги.
Векселя (переводные и простые) составляются в документарной форме на бланках с соответствующей степенью защиты от подделки, форма и порядок изготовления которых утверждаются Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку по согласованию с Национальным банком Украины с учетом норм Положения, и не могут быть переведены в бездокументарную форму (знерухом-ленные).
Вексель, который выдается на территории Украины и место платежа по которому также находится на территории Украины, составляется на государственном языке. Наименование трассанта или векселедателя, других обязанных по векселю лиц заполняется тем языком, которым определено официальное наименование в их учредительных документах.
Вексель подписывается:
от имени юридических лиц - собственноручно руководителем и главным бухгалтером (если такая должность предусмотрена штатным расписанием юридического лица) или уполномоченными ими лицами. Подписи скрепляются печатью;
от имени физических лиц - собственноручно указанным физическим лицом или уполномоченным им лицом. Подпись скрепляется печатью (при ее наличии).
Платеж по векселю на территории Украины осуществляется только в безналичной форме.
Запрещается использовать векселя в качестве взноса в уставный фонд хозяйственного общества.
Вексель, опротестован нотариусом (исполнительная надпись нотариуса) в установленном законом порядке, является исполнительным документом.
Различают два вида векселей: простой и переводной (ст. 21 Закона Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже").
Простой вексель - это составленный по строго определенной форме документ, по которому должник (векселедатель) принимает на себя абстрактное, ничем не обусловленное обязательство в указанный срок или по требованию произвести платеж кредитору (векселедержателю) или тому, кому он прикажет. При простом векселе плательщиком является сам векселедатель.
Переводной вексель (тратта) - составленный по строго определенной форме документ, в котором содержится простая и ничем не обусловленное предложение должника, векселедателя (трассанта) другому лицу, плательщику (трассату) в указанный срок произвести платеж кредитору, векселедержателю (ремитенту) или тому, кому он прикажет.
Переводной вексель отличается от простого тем, что в этом случае векселедатель сам платежа не осуществляет, а пересказывает эту свою обязанность на своего должника (плательщика по векселю). Переводной вексель также может переводиться одним держателем другому. Согласно Положению о переводном и простом векселе передаточную надпись (индоссамент) векселя осуществляется векселедержате-лем (индоссантом) на оборотной стороне векселя или на дополнительном листе (аллонж к векселю).
Для осуществления платежа вексель предъявляется плательщику. Его согласие на оплату векселя (акцепт) оформляется надписью на векселе.
При неполучении платежа по векселю банк плательщика обязан подать вексель для опротестования от имени доверителя - банка векселедержателя.
Согласно Инструкции о порядке совершения нотариальных действий нотариусами Украины, утвержденной Министерством юстиции 14 июня 1994 p., Векселя для совершения протеста о неуплате принимаются нотариусами на следующий день после истечения даты платежа по векселю, но не позднее 12 часов следующего после этого срока дня .
Опротестованный вексель с надписью о протесте и актом протеста возвращается от нотариуса векселедержателю.