229.2. Особливості оподаткування нафтопродуктів, вироблених в Україні, що використовуються в якості сировини для нафтохімічної промисловості.
Статье, комментируется, определены особенности налогообложения нефтепродуктов (произведенных в Украине), которые используются как сырье в нефтехимической промышленности, а также порядок использования налоговых векселей при получении таких нефтепродуктов производителями по льготным ставкам акцизного налога. Указанные нормы являются новыми в практике акцизного налогообложения нефтепродуктов.
229.2.1. Нормой закреплена возможность реализации легких (код 2710 11 11 00 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) дистиллятов сырья для производства этилена по нулевой ставке акцизного налога.
229.2.2. Контроль за целевым использованием легких и тяжелых дистилянты для специфических процессов переработки (полученных производителями по нулевой ставке акцизного налога) осуществляется органами государственной налоговой службы путем создания на соответствующих предприятиях-производителях налоговых постов.
229.2.3. Условием получения легких и тяжелых дистиллятов по ставке
0 евро за 1000 кг (сырья для производства этилена) является предоставление субъектами
хозяйствования, получателями такой продукции, налогового векселя,
авалированного банком (налоговой расписки), который является обеспечением выполнения
обязательства на сумму налога, начисленного на объем нефтепродуктов
получается по ставке, определенной в пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодекса.
Налоговый вексель выписывается до момента получения легких и тяжелых
дистиллятов по ставке 0 евро за 1 000 кг. Такой вексель должен быть
соответствующим образом авалированный банком. Оформления налогового векселя
осуществляется только на утвержденном вексельном бланке.
229.2.4-5. Предельным сроком, на который может быть выдан налоговый вексель, определено 90 календарных дней для предприятий-производителей этилена, получают продукцию по ставке 0 гривен за 1 000 кг. Такой вексель может быть выдан только производителем этилена, для производства которого используются легкие и тяжелые дистилляты (полученные по нулевой ставке акцизного налога).
229.2.6-7. Прямыми нормами законодателем запрещено передавать обязанность погашения налогового векселя векселедателем (см. п. 229.2.4-5 Комментария к ст. 229.2 Кодекса) другим субъектам хозяйствования. Кроме того, оставлено практику неначисления процентов или другой платы за такими налоговыми векселями.
229.2.8. Векселедержателем определяется орган государственной налоговой службы по месту регистрации предприятия-производителя этилена, который получает легкие и тяжелые дистилляты для специфических процессов переработки по нулевой ставке акцизного налога.
229.2.9-11. На предприятиях-производителях этилена, используемых как сырье легкие и тяжелые дистилляты, создаются налоговые посты. Представители органа государственной налоговой службы на таком посту осуществляют непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов, полученных как сырье для производства этилена.
Порядок работы налоговых постов определяется центральным органом государственной налоговой службы.
Основанием для погашения налогового векселя (см. п. 229.2.3 Комментария к ст. 229.2 Кодекса) является справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов, которые были получены по такому векселю. Такая справка соглашается представителем органа государственной налоговой службы на налоговом посту.
229.2.12. Нормой закреплен порядок опротестования налогового векселя, выданного в соответствии с требованиями ст. 229.2 Кодекса, не погашена в установленный срок. Орган налоговой службы по месту регистрации субъекта хозяйствования (векселедателя) осуществляет протест такого векселя в неплатеже. Совершение протестов по налоговым векселям осуществляется нотариусами. Векселедержатель в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк-авалиста с опротестованным векселю. Банк-авалист обязан не позднее одного операционного дня, следующего за днем ??обращения векселедержателя с опротестованным векселем, перевести сумму векселедержателю, указанную в этом векселя.
229.2.13. Функции по разработке и соответствующего утверждении порядка выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются при получении легких и тяжелых дистиллятов с нулевой ставкой налога для дальнейшего производства этилена, законодателем возложены на Кабинет Министров Украины.
229.2.14-15. В функции Кабинета Министров Украины отнесено определение и утверждение перечней предприятий, получающих легкие и тяжелые дистилляты для использования сырья для производства этилена, а также установление ежегодных отгрузок таких нефтепродуктов как сырья для дальнейшего производства этилена предприятиям согласно указанному перечню.
229.2.16. Нормой предусмотрено применение ответственности в виде штрафа в случае установления фактов нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов отечественного производства, полученные в качестве сырья для производства этилена (см. п. 229.2.1 Комментария к ст. 229.2 Кодекса). Размер штрафа определяется путем увеличения на коэффициент 1,5 суммы налога, повиннна быть уплаченной по весу таких нефтепродуктов (использованных по нецелевому назначению) по ставкам на дату их получения.