Участились случаи невыполнения фискальными органами таможенных формальностей при осуществлении транзитного перемещения товаров через территорию Украины на основании полученной информации от правоохранительных органов.
В последнее время учащаются случаи невыполнения таможенными органами Украины формальностей относительно товаров, перемещаемых через территорию Украины в режиме "Транзит", на основании полученной информации от правоохранительных органов.
Принимая во внимание ситуацию, сложившуюся на востоке Украины, в связи с вторжением на нашу территорию военных формирований правоохранительные органы расследуют дела о совершении преступлений против общественной безопасности. А именно: создание преступных организаций или террористических групп, подготовка террористического акта, бандитизм, финансирование терроризма и т. п.
В ходе расследования таких преступлений правоохранительные органы направляют информацию (письма, телеграммы, телефонограммы и т. д.) в таможенные органы с указанием осуществить выполнение определенных действий, в частности, задержать товар, перемещаемый в режиме "Транзит".
Таможенные органы, в свою очередь, выполняя указания правоохранительных органов, не осуществляют предусмотренных в этих случаях таможенных формальностей: не выдают никаких документов и разъяснений относительно причин и оснований для задержания.
Как результат, таможенное оформление товаров, перемещаемых в режиме "Транзит", не завершается, а товары в лучшем случае хранятся на складах таможенного органа.
Следствием таких действий таможенных органов является невыполнение условий договоров поставки, которые заключаются субъектами предпринимательской деятельности, и нарушение права собственности на товар. Владельцы несут экономические убытки в связи с невыполнением обязательств по поставке и неполучением оплаты.
Возникает вопрос правомерности подобных действий таможенных органов.
Вопрос таможенного транзита и его обеспечения на территории нашей страны регулируется Таможенным кодексом Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI, с изменениями и дополнениями (далее – ТК Украины), Законом Украины "О транзите грузов" от 20.10.99 г. № 1172-XIV, с изменениями и дополнениями, Порядком выполнения таможенных формальностей при осуществлении транзитных перемещений, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 09.10.2012 г. № 1066, другими нормативно-правовыми актами, письмами, разъяснениями.
Какие же законодательно обоснованные основания существуют для задержания груза?
В соответствии с ч. 1 ст. 255 ТК Украины таможенное оформление завершается на протяжении 4 рабочих часов с момента предъявления органу доходов и сборов товаров, транспортных средств коммерческого назначения, подлежащих таможенному оформлению, подачи таможенной декларации или документа, в соответствии с законодательством ее заменяющего, и всех необходимых документов и сведений, предусмотренных статьями 257 и 335 ТК Украины.
Четырехчасовой срок может быть превышен на время выполнения соответствующих формальностей исключительно в случае выявления процедурных нарушений (например, неполный пакет документов).
Досудебное расследование уголовного производства относительно совершения преступлений против общественной безопасности не является операциями, осуществляемыми в рамках выполнения процедур таможенного контроля, а следовательно не может быть основанием для превышения срока завершения таможенного оформления.
Ст. 336 ТК Украины содержит исчерпывающий перечень форм таможенного контроля. Среди приведенного в указанной статье перечня форм таможенного контроля как досудебного расследования уголовного производства относительно совершения преступлений против общественной безопасности нет.
Кроме того, в письме Государственной фискальной службы Украины от 05.12.2014 г. № 13934/7/99-99-24-02-03-17 "О соблюдении временных нормативов таможенного оформления" указано, что в соответствии с частью первой статьи 255 ТК Украины таможенное оформление завершается на протяжении четырех рабочих часов с момента предъявления органу доходов и сборов товаров, транспортных средств коммерческого назначения, подлежащих таможенному оформлению (если согласно Кодексу товары и транспортные средства коммерческого назначения подлежат предъявлению), подачи таможенной декларации или документа, в соответствии с законодательством ее заменяющего, и всех необходимых документов и сведений, предусмотренных статьями 257 и 335 Кодекса.
Таможенными органами игнорируется конституционное право лица, которое предусмотрено ст. 62, считаться невиновным в совершении преступления и не быть подданным уголовному наказанию, пока его вина не будет доказана в законном порядке и установлена обвинительным приговором суда. Ведь досудебное расследование не может свидетельствовать о виновности лица в совершенном правонарушении.
Кроме того, в этом случае таможенные органы не исследуют, какое отношение задержанный товар имеет к совершению преступлений против общественной безопасности или этот товар является предметом совершения таких преступлений.
Письма правоохранительных органов о задержании товара не могут служить основанием несовершения действий, предусмотренных ст. ст. 255 и 256 ТК Украины. Это утверждение закреплено судебной практикой, в частности, постановлением Окружного административного суда от 21.03.2013 г. по административному делу № 826/1995/13-а и определением Киевского апелляционного административного суда от 27.06.2013 г. по административному делу № 826/1995/13-а.
Не следует оставлять без внимания такое явление, как получение фискальной службой "ориентировки", что предусмотрено Порядком осуществления анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками для определения форм и объемов таможенного контроля, утвержденным приказом Министерства финансов Украины № 684 от 31.07.2015 г.
Источником информации относительно ориентировок являются сведения, полученные таможенным органом от правоохранительных органов. Таким образом, получение в установленном порядке информации о перемещении товаров, транспортных средств коммерческого назначения с нарушением требований законодательства по вопросам государственного таможенного дела фиксируется ориентировками; следовательно, это предусмотренное законодательством основание для осуществления досмотра транзитных грузов.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Таможенной Конвенции о международной перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 г. с целью предотвращения злоупотреблений таможенные органы могут в исключительных случаях, и, в частности, в случае наличия подозрения в нарушениях проводить в промежуточных таможнях досмотр грузов. В то же время перечень исключительных случаев Конвенцией не определен, а следовательно он устанавливается в соответствии с национальным законодательством.
Постановлением Кабинета Министров Украины от 23.05.2012 г. № 467 "Об утверждении исчерпывающего перечня оснований, при наличии которых может проводиться досмотр (передосмотр) товаров, транспортных средств коммерческого назначения таможенными органами Украины" утвержден соответствующий Перечень, в пункте 14 которого предусмотрено такое основание, как получение в установленном порядке от правоохранительных органов информации о перемещении товаров, транспортных средств коммерческого назначения с нарушением требований законодательства по вопросам государственного таможенного дела.
Однако в этом случае следует обратить внимание на два момента.
Во-первых, ориентировка, получаемая от правоохранительных органов, должна содержать информацию о нарушении требований законодательства по вопросам государственного таможенного дела, а не относительно расследования преступлений, не связанных с нарушением таможенных правил.
Во-вторых, ориентировка является основанием для проведения досмотра, то есть одной из предусмотренных ст. 336 ТК Украины форм таможенного контроля.
Итак, информация правоохранительных органов о проведении досудебного расследования преступлений, не связанных с нарушением таможенных правил, не является ориентировкой, а следовательно не может быть основанием для проведения досмотра и задержания товара.
ВЫВОД:
Исходя из вышеприведенного, превышение сроков выполнения таможенных формальностей при осуществлении транзитного перемещения товаров должно быть законодательно обосновано. Таможенные органы обязаны сообщать о причинах задержания товара. Превышение сроков выполнения таможенных формальностей при осуществлении транзитного перемещения товаров должно осуществляться в форме таможенного контроля, что предусмотрено ст. 336 ТК Украины.
В случае задержания таможенными органами Украины товаров, перемещаемых по территории Украины в режиме "Транзит", субъекты хозяйствования должны восстанавливать нарушенное право путем подачи жалоб в вышестоящие органы или же исков против административного суда.